नकद लेनदेन की सीमा – आयकर अधिनियम के तहत नकद भुगतान प्रतिबंध और दंड

भारत में नकद लेन-देन की सीमा – धारा 269ST

वित्त अधिनियम 2017 ने काले धन पर लगाम लगाने के लिए कई उपाय किए और इन उपायों के परिणामस्वरूप, आयकर अधिनियम में एक नई धारा 269ST डाली गई। चूंकि धारा 269ST ने लेन-देन पर प्रतिबंध लगाए हैं, इसलिए प्रति दिन नकद लेन-देन की सीमा 2 लाख रुपये प्रति दिन तक सीमित है। धारा 269ST में कहा गया है कि कोई भी व्यक्ति 2 लाख रुपये या उससे अधिक की राशि (नकद प्राप्ति सीमा) प्राप्त नहीं करेगा:

• एक दिन में किसी व्यक्ति से कुल मिलाकर; या
• एकल लेन-देन के संबंध में; या
• किसी व्यक्ति से एक घटना या अवसर से संबंधित लेन-देन के संबंध में।
• हालांकि, केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (CBDT) ने स्पष्ट किया है कि यह नकद निकासी सीमा बैंकों और डाकघरों से निकासी के लिए लागू नहीं होती है।

इस प्रकार धारा 269ST के प्रावधान निम्नलिखित पर लागू नहीं होंगे:

• खाता भुगतानकर्ता चेक या खाता भुगतानकर्ता बैंक ड्राफ्ट या बैंक खाते के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक समाशोधन प्रणाली (ECS) के उपयोग के माध्यम से प्राप्त नकदी।
• सरकार, किसी बैंकिंग कंपनी, डाकघर बचत बैंक या सहकारी बैंक द्वारा प्राप्त कोई रसीद।
• धारा 269एसएस में निर्दिष्ट प्रकृति के लेन-देन।
• ऐसे अन्य व्यक्ति या व्यक्तियों का वर्ग या रसीदें, जिन्हें केंद्रीय सरकार आधिकारिक राजपत्र में अधिसूचना द्वारा निर्दिष्ट कर सकती है।

डाकघर से निकासी

• भारतीय डाक विभाग के अंतर्गत डाकघर डाकघर बचत खाते से निकासी के साथ-साथ एटीएम सुविधा की सुविधा भी देते हैं।
• एक दिन में डाकघर या एटीएम से निकाली जा सकने वाली नकदी की सीमा 25,000 रुपये है और प्रति लेनदेन 10,000 रुपये तक सीमित है।
• डाकघर वित्तीय और गैर-वित्तीय लेनदेन (शेष पूछताछ, स्टेटमेंट अनुरोध) सहित प्रति माह पाँच निःशुल्क लेनदेन की अनुमति देता है। निःशुल्क लेनदेन से परे, जीएसटी के साथ 20 रुपये का शुल्क लिया जाता है।
• अन्य बैंक एटीएम से निकासी स्वीकार्य है, जिसमें मेट्रो शहरों में 3 निःशुल्क लेनदेन तक और गैर-मेट्रो शहरों में पाँच निःशुल्क लेनदेन हैं। निःशुल्क लेनदेन से ऊपर के लेनदेन के लिए जीएसटी के साथ 20 रुपये का शुल्क लिया जाता है।

बैंकों से निकासी

जमा की गई राशि को चेकबुक/निकासी पर्ची का उपयोग करके या डेबिट कार्ड के माध्यम से ऑटोमेटेड टेलर मशीन का उपयोग करके बचत खाते और चालू खाते दोनों से निकाला जा सकता है। नकद निकासी की सीमा बैंक दर बैंक अलग-अलग होती है और यह इस्तेमाल किए जा रहे कार्ड के प्रकार पर भी निर्भर करती है। यह बैंक के आधार पर प्रतिदिन 10,000 से 50,000 तक भिन्न होती है। हालाँकि, भारतीय स्टेट बैंक द्वारा अधिसूचित लेन-देन विवरण नीचे दिया गया है।

• अधिकांश बैंकों ने चेकबुक का उपयोग करके निकासी को प्रति छमाही 60 निकासी तक सीमित कर दिया है।
• चालू खाते से डेबिट की जा सकने वाली राशि प्रति सप्ताह 1,00,000 रुपये तक सीमित है जबकि बचत खाते से प्रति सप्ताह कुल 24,000 रुपये निकाले जा सकते हैं।
• एटीएम निकासी से प्रतिदिन 10,000 रुपये निकाले जा सकते हैं और वेतन खाते के लिए असीमित मुफ़्त लेनदेन की अनुमति है जबकि अन्य एटीएम से 20 रुपये और जीएसटी प्रति माह के शुल्क के साथ 3 लेनदेन किए जा सकते हैं।

आयकर के तहत नकद लेनदेन सीमा
भारत में नकद लेनदेन सीमा से संबंधित मुख्य आयकर धाराएँ निम्नलिखित हैं:

• धारा 40A(3) और धारा 43 – नकद भुगतान से संबंधित है
• धारा 269SS और धारा 269ST – नकद प्राप्तियों से संबंधित है
• धारा 269T – कुछ ऋणों/जमाओं के पुनर्भुगतान से संबंधित है

आयकर अधिनियम की धारा 40A(3)

आयकर अधिनियम की धारा 40A(3) नकद में किए गए व्यय के लिए नकद भुगतान सीमा से संबंधित है। धारा 40A(3) के तहत, यदि 10,000 रुपये से अधिक के किसी भी व्यय का भुगतान नकद में किया जाता है, तो आयकर अधिनियम के तहत उस व्यय को अनुमति नहीं दी जाएगी। इसलिए, सभी करदाताओं के लिए यह महत्वपूर्ण है कि वे 10,000 रुपये से अधिक के व्यय के लिए डेबिट कार्ड, खाता हस्तांतरण, चेक या डिमांड ड्राफ्ट जैसे बैंकिंग चैनलों के माध्यम से भुगतान करें।

आयकर की धारा 43

आयकर अधिनियम की धारा 43 के तहत, यदि करदाता द्वारा किसी संपत्ति के अधिग्रहण के लिए नकद में 10,000 रुपये से अधिक का भुगतान किया जाता है, तो संपत्ति की वास्तविक लागत के निर्धारण के प्रयोजनों के लिए व्यय को अनदेखा कर दिया जाएगा। इसलिए, संपत्ति खरीदने वाले सभी करदाताओं के लिए यह महत्वपूर्ण है कि वे विक्रेता को सभी भुगतान बैंकिंग चैनलों के माध्यम से करें।

आयकर की धारा 269SS

धारा 269SS किसी करदाता को 20,000 रुपये से अधिक का ऋण या जमा या नकद में राशि लेने/स्वीकार करने से रोकती है। 20,000 रुपये से अधिक के सभी ऋण और जमा हमेशा बैंकिंग चैनल के माध्यम से लिए जाने चाहिए। आयकर अधिनियम की धारा 269SS हालांकि नीचे उल्लिखित किसी व्यक्ति या संस्था से ऋण या जमा स्वीकार करने/लेने पर लागू नहीं होती है:

• सरकार;
• कोई भी बैंकिंग कंपनी, डाकघर बचत बैंक या सहकारी बैंक;
• किसी केंद्रीय, राज्य या प्रांतीय अधिनियम द्वारा स्थापित कोई भी निगम
• कंपनी अधिनियम, 2013 की धारा 2 के खंड (45) में परिभाषित कोई भी सरकारी कंपनी
• केंद्र सरकार द्वारा आधिकारिक राजपत्र में अधिसूचित कोई संस्था, संघ या निकाय या संस्थाओं, संघों या निकायों का वर्ग।
• अंत में, यदि वह व्यक्ति जिससे ऋण या जमा लिया गया है और वह व्यक्ति जिसके द्वारा ऋण या जमा स्वीकार किया गया है, दोनों की आय कृषि से है और दोनों में से किसी की भी आय आयकर अधिनियम के अंतर्गत कर योग्य नहीं है, तो धारा 269एसएस के प्रावधान लागू नहीं होंगे।

धारा 269SS के तहत जुर्माना

धारा 269SS के प्रावधानों का पालन न करने पर ऋण या जमा राशि या स्वीकृत निर्दिष्ट राशि के बराबर जुर्माना लगाया जा सकता है।

आयकर अधिनियम की धारा 269ST – नकद प्राप्ति सीमा

• आयकर अधिनियम की धारा 269ST के अनुसार कोई भी व्यक्ति 2 लाख रुपये या उससे अधिक की राशि नकद में प्राप्त नहीं कर सकता है:
• एक दिन में किसी व्यक्ति से कुल मिलाकर;
• एकल लेनदेन के संबंध में; या किसी व्यक्ति से एक घटना या अवसर से संबंधित लेनदेन के संबंध में।

धारा 269ST के प्रावधान तब लागू नहीं होते जब निम्नलिखित व्यक्तियों से 2 लाख रुपये से अधिक की नकदी प्राप्त की जाती है:

• सरकार;
• कोई बैंकिंग कंपनी, डाकघर बचत बैंक या सहकारी बैंक;
• केंद्र सरकार द्वारा अपने आधिकारिक राजपत्र में अधिसूचित कोई संस्था, संघ या निकाय या संस्थाओं, संघों या निकायों का वर्ग।

धारा 269ST के तहत जुर्माना

धारा 271DA के अनुसार, धारा 269ST के प्रावधानों का पालन करने में विफलता के मामले में, रसीद की राशि के बराबर जुर्माना राशि देय होगी।

आयकर अधिनियम की धारा 269T

धारा 269T में प्रावधान है कि बैंकिंग कंपनी या सहकारी समिति, फर्म या किसी अन्य व्यक्ति की कोई शाखा किसी ऋण या जमा राशि का भुगतान उस व्यक्ति के नाम से तैयार किए गए अकाउंट पेयी चेक या अकाउंट पेयी बैंक ड्राफ्ट के अलावा किसी अन्य तरीके से नहीं कर सकती, जिसने ऋण या जमा किया है, यदि:

• ऋण या जमा की राशि ब्याज सहित 20,000 रुपये या उससे अधिक है; या
• ऐसे व्यक्ति द्वारा अपने नाम पर या किसी अन्य व्यक्ति के साथ संयुक्त रूप से ऐसे पुनर्भुगतान की तिथि पर रखे गए ऋण या जमा की कुल राशि ब्याज सहित 20,000 रुपये या उससे अधिक है।

धारा 269T के प्रावधान तब लागू नहीं होते जब ऋण का पुनर्भुगतान किया जाता है या नीचे उल्लिखित व्यक्ति से जमा लिया जाता है या स्वीकार किया जाता है:

1. सरकार;
2. कोई बैंकिंग कंपनी, डाकघर बचत बैंक या सहकारी बैंक;
3. केंद्र, राज्य या प्रांतीय अधिनियम द्वारा स्थापित कोई निगम
4. कंपनी अधिनियम, 2013 की धारा 2 के खंड (45) में परिभाषित कोई सरकारी कंपनी
5. केंद्र सरकार द्वारा आधिकारिक राजपत्र में अधिसूचित कोई संस्था, संघ या निकाय या संस्थाओं, संघों या निकायों का वर्ग।

धारा 269T के तहत जुर्माना

धारा 271E के अनुसार, धारा 269T के प्रावधानों का पालन करने में विफलता के मामले में, चुकाए गए ऋण या जमा राशि के बराबर जुर्माना राशि देय होगी।